Impôts Portugal : ce qui a remplacé le RNH en 2026

Impôts Portugal : beaucoup de contenus présentent l’IFICI comme un « RNH 2.0 », une version simplement plus stricte de l’ancien régime des résidents non habituels. Cette description est inexacte, et la différence n’est pas cosmétique : l’IFICI exclut expressément les pensions de retraite et n’est ouvert qu’aux personnes qui exercent une activité qualifiante. Sans cette activité, il n’y a rien à en attendre, et les loyers comme les revenus de placement suivent alors les règles ordinaires. Ce que vous payez réellement au Portugal ne dépend pas de votre situation de vie, mais de la nature de vos revenus. Classez donc d’abord vos revenus selon leur nature, avant toute autre question fiscale.

RNH Portugal : ce qu’il offrait, et pourquoi ce n’est plus le cas

Le régime des résidents non habituels (RNH) a été supprimé avec effet au 1er janvier 2024 et n’accueille plus de nouveaux venus. Un régime transitoire (article 236 de la loi 82/2023) le maintient pour trois catégories de personnes, ainsi que pour les membres de leur foyer :

• celles déjà inscrites au RNH au 1er janvier 2024 ;
• celles qui remplissaient les conditions de la résidence fiscale au 31 décembre 2023 ;
• celles devenues résidentes fiscales au plus tard le 31 décembre 2024 qui avaient, avant la suppression du régime, un engagement précis : un contrat ou une promesse de travail avant fin 2023, un bail ou une promesse d’achat d’un bien au Portugal avant le 10 octobre 2023, l’inscription de leurs enfants dans un établissement portugais avant cette même date, ou un visa ou un titre de séjour détenu (ou une démarche engagée) avant fin 2023.

Pour les personnes devenues résidentes en 2024, le 31 mars 2025 était la date limite pour obtenir l’effet complet du régime. Une inscription plus tardive reste possible, mais elle ne vaut que pour les années restantes : l’administration fiscale portugaise cite l’exemple d’un dossier déposé le 1er avril 2025, qui donne neuf ans de RNH, jusqu’en 2033.

Pendant dix années consécutives, le RNH offrait un taux forfaitaire de 20 % sur les revenus portugais tirés de certaines activités à haute valeur ajoutée, un taux forfaitaire de 10 % sur les pensions de source étrangère pour les inscriptions postérieures à la réforme d’avril 2020 (elles étaient exonérées auparavant) et l’exonération de nombreux autres revenus de source étrangère. C’était un régime large par construction, ouvert à tout nouveau résident fiscal.

IFICI Portugal : ce n’est pas un « RNH plus dur », c’est un régime différent dans sa nature

L’IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), parfois appelé RNH 2.0, s’applique aux personnes devenues résidentes fiscales portugaises à partir de 2024, à condition de ne pas avoir été résidentes fiscales au Portugal au cours des cinq années précédentes.

Pour en bénéficier, il faut exercer une activité qualifiante précise : enseignement supérieur ou recherche scientifique, poste qualifié dans une entreprise bénéficiant d’avantages à l’investissement productif, poste hautement qualifié dans une entreprise à investissements reconnus ou fortement exportatrice, poste qualifié dans une entité que l’AICEP ou l’IAPMEI jugent importante pour l’économie nationale, recherche et développement, emploi dans une start-up certifiée ou activité relevant des régimes propres à Madère et aux Açores. Chaque voie a son propre seuil de qualification. Pour les professions hautement qualifiées, il faut être docteur, ou titulaire d’une licence ou d’un master avec au moins trois ans d’expérience professionnelle pertinente.

Une fois ces conditions réunies, l’IFICI offre un taux forfaitaire de 20 % sur les revenus nets d’activité (salaires et revenus indépendants) tirés de l’activité qualifiante et, en règle générale, l’exonération des revenus de source étrangère autres que les pensions (35 % pour ceux versés depuis une juridiction à fiscalité privilégiée), pendant dix années consécutives au plus. On vérifie ce droit chaque année : il faut rester résident fiscal et continuer à tirer des revenus d’une activité qualifiante, il n’est donc pas garanti d’emblée pour dix ans.

Impôts Portugal : qu’est-ce qu’on paie réellement ? Tout dépend de la nature du revenu

Le régime portugais ordinaire, l’IRS, reste la référence pour quiconque ne relève pas de l’IFICI. Son barème est progressif, réparti sur neuf tranches allant de 12,5 % à 48 % pour les revenus de 2026 (Portugal continental), et il s’applique à l’ensemble des revenus mondiaux d’un résident fiscal. Une surtaxe de solidarité s’y ajoute sur la fraction du revenu imposable supérieure à 80 000 € : 2,5 % jusqu’à 250 000 €, puis 5 % au-delà. Les loyers et les revenus de capitaux, eux, suivent par défaut des taux forfaitaires : 25 % pour les loyers de logements (avec des réductions pour les baux longs) et 28 % pour la plupart des revenus de capitaux, avec la possibilité d’opter pour le barème progressif.

Pour une pension de retraite française, la convention fiscale France-Portugal répartit le droit d’imposer selon l’origine de la pension et non selon votre statut de résident :

Dans la deuxième ligne, une pension de fonction publique reste imposée en France même si vous devenez résident fiscal portugais (article 20, alinéa 2 de la convention), sauf si vous possédez aussi la nationalité portugaise, auquel cas elle est imposée au Portugal. Une pension du régime général ou complémentaire, en revanche, bascule sous le régime portugais (article 19). Pour les revenus locatifs et de placement de source française, la convention laisse aussi un droit d’imposer à la France (loyers d’un bien situé en France ; retenues plafonnées à 15 % sur les dividendes et à 12 % sur les intérêts). Son article 24 organise l’élimination de la double imposition. Le calcul précis dépend de votre situation individuelle et mérite une simulation avec un fiscaliste connaissant les deux systèmes, pas une estimation générique tirée d’un article.

AIMI Portugal : l’impôt souvent oublié sur la fortune immobilière

Si votre projet inclut l’achat d’un bien au Portugal, il faut anticiper une autre ligne : l’AIMI, un impôt additionnel à l’IMI (la taxe foncière annuelle). Il s’applique à la somme des valeurs patrimoniales fiscales (VPT) de vos biens résidentiels et terrains à bâtir portugais au 1er janvier, au-delà de 600 000 € par personne, seuil porté à 1 200 000 € pour un couple qui opte pour l’imposition conjointe (déclaration du 1er avril au 31 mai). Le taux est de 0,7 %, puis de 1 % sur la fraction de la VPT cumulée comprise entre un et deux millions d’euros et de 1,5 % au-delà de deux millions (seuils doublés en imposition conjointe). La commune calcule l’IMI proprement dite sur cette même VPT, que l’administration fiscale actualise tous les trois ans, et en fixe le taux entre 0,3 % et 0,45 % pour les biens urbains. Ce n’est pas un impôt sur la fortune au sens français : il ne vise que l’immobilier.

Si vous avez déjà le RNH, rien ne change pour vous

Si vous étiez déjà enregistré au RNH avant la clôture du régime, vous le conservez pendant dix années consécutives, comptées à partir de l’année où vous êtes devenu résident fiscal portugais, aux conditions d’origine du RNH et non aux conditions plus étroites de l’IFICI. Les derniers admis sont devenus résidents en 2024 : personne ne peut donc conserver le RNH au-delà de 2033. À l’issue de vos dix ans, vous passez, comme tout le monde, au régime ordinaire décrit plus haut.

Questions fréquentes

Le RNH existe-t-il encore au Portugal ?

Non, pas pour de nouvelles demandes. Le régime a été supprimé avec effet au 1er janvier 2024. Il reste applicable aux personnes déjà inscrites, à celles qui étaient résidentes fiscales en 2023 et à celles devenues résidentes fiscales au plus tard fin 2024 avec un engagement antérieur à la suppression (contrat de travail, bail, scolarité des enfants, visa ou titre de séjour), ainsi qu’à leur foyer. Pour les résidents de 2024, le 31 mars 2025 était la date limite pour l’effet complet ; une inscription plus tardive ne vaut que pour les années restantes, et aucune période de RNH ne court au-delà de 2033.

L’IFICI est-il vraiment un « RNH 2.0 » ?

Pas dans les faits. L’IFICI n’est pas un régime général pour tout nouveau résident fiscal : il cible des activités professionnelles précises (recherche, postes hautement qualifiés, start-up certifiées) et exclut expressément les pensions de retraite. Pour qui n’exerce pas une activité qualifiante, les loyers et les revenus de placement suivent les règles ordinaires.

Comment une pension de retraite française est-elle imposée au Portugal ?

Cela dépend de son origine. Une pension de la fonction publique française reste imposée en France selon le barème français, sauf si vous possédez aussi la nationalité portugaise. Une pension du régime général (CNAV) ou des régimes complémentaires (AGIRC-ARRCO), ou bien une pension privée, est imposée au Portugal, pays de résidence, selon le barème progressif de l’IRS, entre 12,5 % et 48 % pour les revenus de 2026.

Existe-t-il un impôt sur la fortune au Portugal ?

Pas d’impôt sur la fortune au sens français. Il existe en revanche l’AIMI, un impôt additionnel sur la valeur patrimoniale fiscale cumulée des biens immobiliers résidentiels et des terrains à bâtir, au-delà de 600 000 € par personne (1 200 000 € pour un couple en imposition conjointe), qui s’ajoute à la taxe foncière annuelle (IMI).

Qui doit vraiment s’intéresser à l’IFICI ?

Les personnes qui prennent ou envisagent une activité salariée ou indépendante correspondant à l’une de ses catégories qualifiantes au Portugal, pas les retraités vivant d’une pension. Dans un foyer aux revenus mixtes, chaque source de revenu s’examine séparément : un salaire éligible d’un côté, une pension exclue de l’autre, ne s’annulent pas l’un l’autre.

Impôts Portugal, en résumé : qui paie quoi ?

Trois cas de figure. Le RNH, supprimé depuis 2024 et maintenu seulement pour les personnes déjà inscrites ou couvertes par le régime transitoire. L’IFICI, réservé aux activités qualifiantes (recherche, postes hautement qualifiés, start-up certifiées), qui exclut les pensions. L’IRS ordinaire pour tous les autres revenus : progressif de 12,5 % à 48 % pour les salaires et les pensions, avec des taux forfaitaires de 25 % pour les loyers et de 28 % pour la plupart des revenus de capitaux (option pour le barème). L’AIMI s’y ajoute si votre patrimoine immobilier dépasse le seuil, et la convention fiscale France-Portugal départage qui impose votre pension.

Sources

• Autoridade Tributária e Aduaneira, Residente Não Habitual (RNH) : inscription et régime transitoire
• Loi 82/2023, article 236 (régime transitoire du RNH), et article 58.º-A du Statut des avantages fiscaux (IFICI), Autoridade Tributária
• Autoridade Tributária e Aduaneira, questions fréquentes sur l’IFICI
• Código do IRS (version consolidée, à jour de la loi 26/2026), articles 68 et 68-A (barème 2026 et surtaxe de solidarité), 72 (taux spéciaux) et 81 (revenus étrangers des bénéficiaires de l’IFICI)
• Código do IMI (version consolidée), articles 112 (taux de l’IMI), 135-A à 135-F (AIMI) et 138 (actualisation de la valeur patrimoniale)
• Convention fiscale France-Portugal du 14 janvier 1971 modifiée par l’avenant du 25 août 2016 (version consolidée, impots.gouv.fr), articles 6, 11, 12, 19, 20 et 24
• International Bar Association, présentation du régime IFICI portugais (24 avril 2025)
• PwC, Portugal : autres crédits d’impôt et incitations (dernière révision le 3 octobre 2026)

Sources consultées le 9 octobre 2026. La fiscalité dépend de votre situation individuelle et de la convention applicable ; cet article ne constitue pas un conseil fiscal. Parlez à un professionnel agréé, connaissant à la fois le système français et le système portugais, avant toute décision engageant votre budget.